Decisioni dell'ASR

L'ASR mette a disposizione le sue decisioni cresciute in giudicato di particolare rilevanza (Leading Cases) nella lingua procedurale corrispondente.

Leading Cases

Nessuna procedura di verifica – documentazione successiva

L'ASR ha revocato l'abilitazione per un periodo di tre anni a una persona fisica che aveva effettuato la revisione limitata del conto annuale 2018 di sette società anonime in modo gravemente negligente: la pianificazione della verifica di queste società era inesistente o insufficiente. Non vi sono prove che fossero state effettuate procedure di verifica prima dell'avvio del procedimento da parte dell'autorità di sorveglianza. Anche se fossero state effettuate, in base alle carte di lavoro successive (e di per sé irrilevanti) le procedure di verifica erano insufficienti. In sei di questi sette casi, la persona fisica ha inoltre violato le regole d'indipendenza: aveva infatti partecipato all'attività contabile delle imprese sottoposte a revisione, avendo quindi verificato il proprio operato e violando così il divieto di verificare i propri lavori. In tutti e sette i casi ha anche infranto l'obbligo di documentazione: non aveva infatti elaborato le carte di lavoro prima del termine della revisione e lo ha fatto solo successivamente, in seguito all'intervento dell'autorità di sorveglianza.

Decisione ASR 2020-01

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Verifica carente - Violazione dell'indipendenza

L'ASR ha pronunciato un ammonimento nei confronti di una persona fisica per aver violato le prescrizioni del diritto professionale rispettivamente quelle della propria associazione professionale, in quanto ha verificato i conti annuali dal 2009 al 2018 di un ente di diritto pubblico e, pur in assenza dell'obbligo di effettuare una revisione limitata, ha fatto apparire in modo non veritiero di averla svolta conformemente agli standard sulla revisione limitata e di aver rispettato le relative disposizioni in materia di indipendenza.

Decisione ASR 2020-02

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Violazione dell'obbligo di collaborazione

L'ASR ha revocato l'abilitazione a un revisore per un periodo di due anni, poiché questi, attraverso la propria impresa individuale, egli ha partecipato attivamente all'attività contabile di un'impresa sottoposta a revisione limitata per oltre dieci anni. In concreto, egli redigeva autonomamente i conti annuali di tale società prima di discuterne con la direzione. Il revisore esercitava la sua attività di revisione tramite la sua impresa individuale, che non disponeva di personale aggiuntivo. In tale struttura organizzativa, non era possibile garantire una separazione personale e organizzativa conforme al diritto tra la partecipazione all'attività contabile e la revisione dei conti annuali. Per la revisione dei conti annuali dal 2008 al 2012 di questa società, ha inoltre emesso un giudizio di revisione formulato in modo positivo e ha raccomandato l'approvazione del conto annuale, sebbene abbia effettuato solo operazioni di revisione che consentono solo assicurazioni limitate.

Decisione ASR 2018-01

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Falsificazione di documenti - grave violazione degli obblighi di diligenza

L'ASR ha revocato l'abilitazione a un revisore per un periodo di tre anni perché si è reso colpevole di falsificazione di documenti e di attestazione falsa. Egli ha violato in modo grave i doveri fondamentali di diligenza, poiché, nonostante le proprie riserve, nell'ambito della revisione dei conti annuali di un'associazione dal 1° luglio 2011 al 31 dicembre 2013 ha adottato un approccio manifestamente acritico e, malgrado rilevanti elementi sospetti, ha omesso di svolgere procedure di revisione supplementari o approfondite. Inoltre, avrebbe dovuto rilasciare una dichiarazione negativa oppure riportare e divulgare nel rapporto di revisione, in forma qualitativa e indicando gli effetti quantitativi, le discrepanze riscontrate rispetto alle disposizioni contabili generalmente riconosciute. Infine, ha violato sia i requisiti di documentazione, non documentando le carte essenziali relative ai debitori/crediti, sia l'obbligo di notifica, non informando tempestivamente l'autorità di sorveglianza in merito al procedimento penale in corso.
 

Decisione ASR 2017-01

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Violazione del divieto di restituzione dei conferimenti mediante liberazione fittizia - grave violazione degli obblighi di diligenza

Nel 2016, la persona abilitata è stata condannata penalmente in seconda istanza per informazioni non veritiere su un'impresa commerciale e conseguimento fraudolento di una falsa attestazione. Alla base della condanna vi era la concessione di un prestito pari all'intero capitale azionario ai fini della costituzione di una società, accompagnata dall'intesa che il prestito sarebbe stato rimborsato dalla società immediatamente dopo la costituzione. In tal modo, la persona ha violato il divieto di restituzione dei conferimenti. Contrariamente a quanto previsto dalla legge, le condanne pertinenti non sono inoltre state notificate all'autorità di sorveglianza. In merito alla sua attività di capo revisore della stessa società, la persona abilitata si è infine rifiutata di collaborare. Alla luce di tali circostanze, e tenuto conto di pregresse violazioni dei doveri di diligenza già note, l'ASR ha revocato l'abilitazione per un periodo di tre anni. A causa del perdurante rifiuto di collaborazione e della possibilità di ulteriori violazioni, l'abilitazione è stata revocata a tempo indeterminato, fino a quando la persona abilitata adempierà integralmente al proprio obbligo di collaborazione e l'ASR avrà reso una decisione di prima istanza.

Decisione ASR 2019-01

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Attività di enforcement dell'ASR

Panoramica dell'attività di enforcement dell'ASR (dal 2023) nella rispettiva lingua del procedimento.

Enforcements

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    2023

    Datum
    Titel
    Party
    Theme
    Description
    Massnahmen
    30.06.2023

    Strafrechtliche Verurteilung

    natürliche Person

    Unbescholtener Leumund
    Die natürliche Person bietet aufgrund der festgestellten Verstösse im heutigen Zeitpunkt keine Gewähr mehr für eine einwandfreie Prüftätigkeit. Sie machte sich im Zeitraum zwischen November 2007 und Juli 2019 der unzulässigen Beschäftigung von Ausländerinnen und Ausländern ohne Bewilligung sowie im Jahr 2019 der vorsätzlichen Erschwerung oder Vereitelung von Kontrollen durch das kantonale Kontrollorgan bzw. der Verletzung der Mitwirkungspflicht schuldig. Zudem verstiess sie im Jahr 2020 gegen ihre Meldepflicht, indem sie es unterliess, eine strafrechtliche Verurteilung der Aufsichtsbehörde zu melden, welche für die Zulassung relevant ist. Schliesslich verletzte sie im verwaltungsrechtlichen Enforcement-Verfahren ihre Auskunfts-, Mitwirkungs- und Herausgabepflichten. Mit Blick auf die festgestellten Verstösse wurde die Zulassung für die Dauer von zwei Jahren entzogen. Aufgrund der Verweigerung der Mitwirkung in Bezug auf mögliche weitere Verstösse wird die Zulassung darüber hinaus unbefristet entzogen, bis die natürliche Person ihrer Mitwirkungspflicht vollumfänglich nachkommt und die Aufsichtsbehörde in der Sache erstinstanzlich entschieden hat.

    Zulassungsentzug für die Dauer von 2 Jahren bzw. unbefristeter Zulassungsentzug bis zur Erfüllung der Mitwirkungspflicht

    14.06.2023

    Conoscenze del diritto svizzero

    persona fisica

    Formazione
    Il requisito relativo alla prova delle necessarie conoscenze del diritto svizzero per l’abilitazione quale perito revisore non è quindi soddisfatto.

    Rigetto della domanda di abilitazione

    06.06.2023

    Lacunes dans le système interne d'assurance qualité

    entreprise de révision

    Système interne d'assurance qualité
    L'entreprise de révision a enfreint les conditions d'agrément en ne s'assurant pas à ce qu'un contrôle subséquent soit effectué sur une base annuelle conformément aux prescriptions applicables.

    Avertissement

    06.06.2023

    Carenze nel sistema interno di garanzia della qualità

    impresa di revisione

    Sistema interno di garanzia della qualità
    La società di revisione ha violato i requisiti di abilitazione, nella misura in cui non si è assicurata che venisse svolto un monitoraggio del sistema interno di garanzia della qualità con cadenza annuale.

    Ammonimento

    05.05.2023

    Verletzung von Sorgfaltspflichten

    natürliche Person

    Unbescholtener Leumund
    Die zugelassene Person hat sich als leitende/r Revisor/in bei der Prüfung einer Jahres- und Konzernrechnung folgende schwere Prüfungsmängel zu Schulden kommen lassen: (1) Annahme und Weiterführung des Revisionsmandates trotz Informationen, die gegen die Integrität des Managements des geprüften Unternehmens sprechen; (2) Missachtung von offensichtlichen Betrugswarnsignalen bei der Revisionsplanung; (3) ungenügende Prüfungsnachweise zum Vorhandensein und zur Bewertung von Vermögenswerten sowie Nichtbeachtung von Hinweisen, die gegen das Vorhandensein und die Bewertung dieser Vermögenswerte sprechen; (4) Unterlassung der Feststellung von wesentlichen Falschdarstellungen im Anhang zur Jahres- und Konzernrechnung; (5) Unterlassung der Beanstandung der wesentlicher Falschdarstellung und der irreführenden Angaben im Lagebericht; (6) uneingeschränkte Bestätigung der Existenz eines internen Kontrollsystem (IKS) trotz Vorliegen wesentlicher Kontrollschwächen; und (7) unsorgfältige Dokumentation und verspätete Archivierung der Arbeitspapiere.

    Zulassungsentzug für die Dauer von 3 Jahren und Massnahme nach Artikel 18 RAG

    03.05.2023

    Strafrechtliche Verurteilung

    natürliche Person

    Unbescholtener Leumund
    Die zugelassene Person hat als damaliger IT-Verantwortlicher der X AG (eine Gesellschaft der Y Group AG) zwischen dem 10. und 30. März 2017 den Vertretern der Y Group AG den Zutritt zum Serverraum und den Zugang zur EDV-Anlage am Sitz der gruppenunabhängigen Z AG verwehrt bzw. von der Bezahlung einer Forderung der Z AG abhängig gemacht. Er wurde dafür der Nötigung nach Artikel 181 StGB schuldig erklärt und verurteilt. Die Berufung der zugelassenen Person gegen dieses Urteil wurde im Jahr 2020 abgewiesen. Die zugelassene Person hat es zudem untelassen, die beiden Strafurteile der Aufsichtsbehörde zu melden. Der zugelassenen Person wird ein schriftlicher Verweis erteilt. Zudem wird ihr für den Fall des erneuten Verstosses gegen rechtliche Pflichten den Entzug der Zulassung als Revisionsexperte angedroht.

    Verweis

    28.02.2023

    Verletzung von Sorgfaltspflichten und Verletzung der Mitwirkungspflicht

    natürliche Person

    Unbescholtener Leumund
    Die zugelassene Person hat gegen ihre Sorgfaltspflichten verstossen, indem sie gesetzeswidrig insgesamt 14 Revisions- und Prüfberichte im Namen des Revisionsunternehmens als leitende Revisorin bzw. leitende Prüferin unterzeichnet hat, obwohl das beauftragte Revisionsunternehmen nicht über die erforderliche Zulassung verfügte. Zudem hat sie die Unabhängigkeit sowohl tatsächlich als auch dem Anschein nach verletzt, indem das Revisionsunternehmen seit dem Jahr 2014 die Revisionsstelle einer geprüften Gesellschaft ist, und die zugelassene Person zeitweise als Verwaltungsrat dieser Gesellschaft im Handelsregister eingetragen war. Ferner hat die zugelassene Person in ihrer Funktion als leitende Revisorin gegen ihre Sorgfaltspflichten verstossen, indem sie bei der Prüfung einer Gesellschaft die Berichterstattungspflicht (Art. 729b OR) nicht wahrgenommen und das Mandat nicht niedergelegt hat. Schliesslich hat sie ihre Auskunfts-, Mitwirkungs- und Herausgabepflichten gegenüber der Aufsichtsbehörde verletzt. Die zugelassene Person bietet auf Grund dieser zahlreichen Verfehlungen zum heutigen Zeitpunkt keine Gewähr für eine einwandfreie Prüftätigkeit. Mit Blick auf die bekannten Sorgfaltspflichtverstösse wird die Zulassung für die Dauer von zwei Jahren entzogen. Aufgrund der Verweigerung der Mitwirkung in Bezug auf mögliche weitere Verstösse wird die Zulassung zudem unbefristet entzogen, bis die zugelassene Person ihrer Mitwirkungspflicht vollumfänglich nachkommt und die Aufsichtsbehörde in der Sache erstinstanzlich entschieden hat.

    Zulassungsentzug für die Dauer von 2 Jahren bzw. unbefristeter Zulassungsentzug bis zur Erfüllung der Mitwirkungspflicht

    17.02.2023

    Mängel im internen Qualitätssicherungssystem

    Revisionsunternehmen

    Internes Qualitätssicherungssystem
    Das Revisionsunternehmen hat gegen die Zulassungsvoraussetzungen verstossen, indem es nicht sichergestellt hat, dass sämtliche Revisionsmitarbeitende mit Zulassung ihre Weiterbildungspflicht erfüllen.

    Verweis

    13.01.2023

    Violation des prescriptions en matière d’indépendance

    personne physique

    Réputation irréprochable
    La réviseur responsable a enfreint des procédures de contrôle d’assurance qualité interne. Elle a, en outre, attesté dans le rapport de révision que les exigences légales en matière d’indépendance étaient remplies en violation des prescriptions applicables en la matière. Ces dernières interdisent en effet à l'organe de révision chargé du contrôle ordinaire (et aux sociétés réunies sous une direction unique) de fournir des prestations annexes comportant un risque d'autocontrôle et un outsourcing étendu de dossiers ayant trait aux impôts, redevances et assurances sociales. Il y a violation du respect du devoir d'indépendance, à tout le moins en apparence, lorsque les prestations supplémentaires fournies par l'organe de révision donne l'impression qu'il existe un risque d’autocontrôle.

    Avertissement

    13.01.2023

    Lacunes dans le système interne d'assurance qualité

    entreprise de révision

    Système interne d'assurance qualité
    L'entreprise de révision n'a pas respecté les conditions d'agrément, dès lors que les mesures d'assurance qualité mises en place étaient inappropriées et ne permettaient pas de s’assurer de la qualité des prestations de révision, notamment en échouant à empêcher ou détecter les irrégularités commises par un réviseur responsable (violation des règles d’indépendance). Des lacunes répétées dans le système d’assurance qualité interne ont rendu inefficaces les processus et contrôles instaurés pour l'acceptation de prestations annexes.

    Avertissement