Sentenze dei tribunali

Il Tribunale federale (TF) ha parzialmente accolto il ricorso contro la sentenza del Tribunale amministrativo federale del 5 giugno 2018. La violazione dell'indipendenza riguardava un solo mandato di revisione, dal quale il perito revisore si è dimesso prima dell'avvio del procedimento da parte dell’ASR. Anche se le violazioni commesse in passato non sono state annullate, secondo il TF, il perito revisore è stato in grado di ripristinare in futuro le condizioni per l'autorizzazione. In questo caso di costellazione, una revoca dell'approvazione è sproporzionata senza la minaccia di revoca preventiva dell'abilitazione. Secondo il TF, nel caso in oggetto la misura adeguata è un ammonimento.

Il Tribunale amministrativo federale conferma la revoca dell’abilitazione del ricorrente a esercitare la funzione di perito revisore per una durata di quattro anni. Nell’ambito dei suoi lavori di revisione, il ricorrente ha infatti ignorato numerosi requisiti degli Standard svizzeri di revisione (SR) e delle Swiss Gaap RPC concernenti la valutazione delle partecipazioni e dei crediti interni al gruppo, i saldi di apertura, la revisione del conto consolidato, i valori limite di pianificazione per la revisione del conto annuale, le frodi, la continuità dell’impresa, l’identificazione delle parti correlate, l’esistenza del sistema di controllo interno nonché i contenziosi e i reclami. Il Tribunale ha in particolare considerato che il rispetto delle norme tecniche e professionali che disciplinano la professione è fondamentale nell’esercizio di questa funzione e di conseguenza eventuali infrazioni non consentono più di garantire un’attività di revisione ineccepibile. Sempre secondo il Tribunale, a prescindere dal fatto che viga l’obbligo di applicare tali standard o che essi siano stati adottati a titolo facoltativo, se i destinatari delle relazioni di revisione si aspettano che siano rispettati, il revisore deve attenervisi. La sentenza è passata in giudicato.

Pronunciandosi su un ricorso presentato dall’ASR, il Tribunale federale ha cassato la sentenza del Tribunale amministrativo federale (B-6227/2016 del 18 giugno 2018) a causa dell’accertamento manifestamente inesatto dei fatti e gli ha rinviato la causa affinché riveda la sua decisione. L’ASR aveva revocato l’abilitazione a un revisore per una durata di quattro anni in seguito a inadempienze ritenute gravi (allestimento di dieci relazioni di revisione senza l’abilitazione richiesta; allestimento di due relazioni senza che l’impresa individuale fosse abilitata; constatazione di violazioni degli standard della professione nell’ambito dei lavori di revisione relativi a due esercizi contabili). Il Tribunale amministrativo federale aveva ritenuto che una revoca di quattro anni fosse eccessiva e l’aveva ridotta a due anni, considerando che le inadempienze addebitate derivavano essenzialmente da una confusione tra revisione ordinaria e revisione limitata e dovevano pertanto essere definite mediamente gravi.

Il Tribunale federale conferma la decisione del Tribunale amministrativo del 28 dicembre 2017 per la quale è conforme al diritto ritirare un’abilitazione in ragione della violazione dell’obbligo d’informazione e consegna di documenti. Tra la violazione dell’obbligo d’informazione e consegna di documenti e il ritiro d’abilitazione esiste un nesso causale materiale. Senza la collaborazione del ricorrente, l’ASR non può esprimere un giudizio definitivo sulla legittimità delle accuse sollevate, oppure sulla conformità delle condizioni d’abilitazione.

Il Tribunale amministrativo federale (TAF) ha parzialmente accolto il ricorso contro un'ordinanza della ASR e ha ridotto la durata del ritiro dell'autorizzazione da due anni a un anno. Il perito revisore ha violato l'indipendenza per sei anni perché aveva una stretta relazione d'affari con il consiglio di fondazione di una fondazione sottoposta a revisione a causa dell'attività delle due persone per la stessa società fiduciaria. Dal 2008 al 2012 ha inoltre verificato la fondazione senza l'approvazione della sua ditta individuale. L'obbligo di abilitazione per le imprese individuali tuttavia, fino il 30 novembre 2012 non era stato formulato con sufficiente chiarezza. Il ritiro dell'abilitazione è quindi essenzialmente basato sulla violazione dell'indipendenza, la durata del ritiro è stata ridotta a un anno.

Il ricorrente ha presentato ricorso contro la sentenza (cfr. sentenza del Tribunale federale n. 2C_602/2018 del 16 settembre 2019).

Il Tribunale amministrativo federale conferma il ritiro di un’abilitazione del ricorrente per una durata di tre anni. Il revisore ha stabilito, durante gli anni 2005-2011, delle fatture false per un totale di 3.8 milioni di franchi a scopo d’evasione fiscale. Nella sentenza, il tribunale precisa che le attività eseguite come contabile, persone incaricate allo stabilimento dei conti ed esperti fiscali fanno essenzialmente parte ai compiti principali di un revisore e che in tal modo, la fal-sificazione sistematica dei bilanci e dei conti economici tramite false fatture e le condannazio-ni penali e relative, devono essere considerate come violazioni nell’attività principale del revi-sore, rispettivamente delle violazioni gravi sui principi fondamentali della revisione.

Il tribunale conferma la decisione dell’ASR di revocare l’abilitazione a esercitare la funzione di revisore a causa di violazioni del principio d’indipendenza. In 24 casi nell’ambito di un totale di sette mandati di revisione, in qualità di revisore capo la signora ha trascurato che membri del consiglio d’amministrazione della holding che controlla il 100 per cento dell’ufficio di revisione erano al contempo membri dei consigli d’amministrazione e di fondazione delle persone giuridiche verificate o erano stati nominati quali liquidatori. In altri nove casi, invece, il principio d’indipendenza non era ancora stato violato per motivi di calendario. Il tribunale ha pertanto ridotto la durata della revoca da due anni a un anno e mezzo.

Il Tribunale amministrativo federale conferma sul principio la decisione dell’ASR, tendendo al ritiro d’abilitazione finché non siano consegnate le informazioni e i documenti richiesti in vista di chiarire i fatti emersi in seguito a una denuncia e che una decisione in prima istanza sia stata presa al fine di stabilire se le condizioni d’abilitazione siano adempiute. La violazione dell’obbligo d’informazione e la consegna di documenti rappresenta un’infrazione dell’ordine giuridico che ne mette in dubbio la reputazione.

Il Tribunale federale ha respinto il ricorso contro la sentenza del Tribunale amministrativo federale del 10 aprile 2017, constatando che non è possibile presentare ricorso contro una lettera dell’ASR relativa alla concessione del diritto di essere sentiti, in assenza di una decisione impugnabile.

Il tribunale amministrativo federale conferma la decisione dell’ASR di ritirare un’abilitazione di una perita revisore per due anni a causa di violazione del principio dell’indipendenza. Questa persona aveva violato i principi dell’indipendenza durante sei anni in quattro diversi costellazioni in totale otto mandati di revisione. Il tribunale conferma che da due società divisi formalmente, sorge l’apparenza di una gestione uniforme se questi si trovino nella stessa sede con un’infrastruttura d’ufficio comune e le stesse persone siano in carica nell’organo di decisione ed i collaboratori siano impiegati per tutte due società. Il tribunale ha deciso in più che l’indipendenza venga violata altretanto gestendo un sito web comunale tramite l’ufficio di revisione e la società verificata.